Existem diversos tipos de auditoria, os quais, de um modo geral, têm a designação diferente consoante o seu objeto, finalidade, âmbito, extensão, periodicidade e agente executante.

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Como são classificadas de Auditorias?

Tópicos deste artigo:

Classificações de Auditorias:

➧ Quanto ao conteúdo e finalidade

1➧ Tipos de Auditorias Quanto ao conteúdo e finalidade:

 Quanto ao conteúdo e finalidade podemos encontrar Auditoria das Demonstrações Financeiras; Auditoria de conformidade; Auditoria operacional; Auditoria de gestão e Auditoria estratégica

1.1. Auditoria das Demonstrações Financeiras:

 Também conhecida como auditoria contábil, essa modalidade tem como objetivo principal examinar as demonstrações financeiras da empresa para verificar se elas estão apresentadas de forma correta e fidedigna.

 O auditor analisa os registos contábeis, verifica a adequação das políticas contábeis adotadas, avalia os controles internos e realiza testes para identificar possíveis erros ou fraudes nas demonstrações financeiras.

1.2. Auditoria de Conformidade:

 Essa modalidade de auditoria tem como foco verificar se a empresa está cumprindo todas as leis, regulamentos e normas aplicáveis às suas atividades.

 O auditor avalia se a organização está em conformidade com as obrigações fiscais, trabalhistas, ambientais, de segurança do trabalho, entre outras.

 Além disso, ele verifica se os procedimentos internos estão adequados para garantir o cumprimento dessas obrigações.

1.3. Auditoria Operacional:

 A auditoria operacional tem como objetivo avaliar a eficiência e eficácia dos processos operacionais da empresa.

 O auditor analisa os procedimentos adotados pela organização, identifica possíveis falhas ou ineficiências e propõe melhorias para otimizar o desempenho operacional.

 Essa modalidade de auditoria pode abranger áreas como compras, produção, logística, vendas, entre outras.

1.4. Auditoria de Gestão:

 A auditoria de gestão tem como foco avaliar a eficácia das decisões e ações dos gestores da empresa. O auditor analisa as estratégias adotadas, os planos de ação implementados e os resultados alcançados.

 Ele verifica se as metas foram atingidas, se os recursos foram utilizados de forma adequada e se as práticas de gestão estão alinhadas com os objetivos da organização.

1.5. Auditoria Estratégica:

 Essa modalidade de auditoria tem como objetivo avaliar a adequação e eficácia da estratégia adotada pela empresa. O auditor analisa o planejamento estratégico, os objetivos definidos, as metas estabelecidas e as ações implementadas para alcançá-las.

 Ele verifica se a estratégia está alinhada com o ambiente externo e interno da organização, se é viável e se está sendo executada de forma eficiente.

É importante ressaltar que esses tipos de auditoria podem ser realizados tanto por auditores internos, que são funcionários da própria empresa, quanto por auditores externos, que são profissionais independentes contratados para realizar a auditoria.

2➧ Tipos de Auditorias Quanto à amplitude: Auditoria geral e Auditoria parcial

Quanto à amplitude, existem dois tipos principais de auditoria: a auditoria geral e a auditoria parcial.

2.1. A auditoria geral

A auditoria geral, também conhecida como auditoria completa ou integral, é um exame abrangente de todas as áreas e processos da organização.

 Nesse tipo de auditoria, são revisados todos os registos contábeis, documentos, transações e procedimentos internos relevantes.

 O objetivo é obter uma visão completa e detalhada da situação financeira e operacional da empresa.

Durante a auditoria geral, o auditor realiza testes substantivos para verificar a validade e precisão das informações financeiras apresentadas nos demonstrativos contábeis.

 Também avalia os controles internos da organização para identificar possíveis falhas ou deficiências que possam comprometer a confiabilidade dos registos contábeis.

2.1. A auditoria parcial

Já a auditoria parcial, também conhecida como auditoria específica ou limitada, concentra-se em áreas ou processos específicos da organização. Nesse tipo de auditoria, o escopo é mais restrito e direcionado para atender a necessidades específicas da empresa.

A auditoria parcial pode ser realizada em áreas como estoques, contas a receber, folha de pagamento, compras, entre outras. O objetivo é analisar detalhadamente essas áreas específicas em busca de possíveis erros, fraudes ou irregularidades.

É importante ressaltar que a escolha entre uma auditoria geral ou parcial depende das necessidades e objetivos da organização. Em alguns casos, pode ser mais eficiente e econômico realizar auditorias parciais em áreas de maior risco ou relevância para a empresa. 

Por outro lado, em situações em que há a necessidade de uma visão completa e abrangente da organização, a auditoria geral é mais indicada.

3➧ Tipos de Auditorias Quanto à periodicidade 

Quanto à periodicidade, existem dois tipos principais de auditoria: Auditoria permanente e Auditoria ocasional.

3.1. A auditoria permanente

A auditoria permanente, também conhecida como auditoria contínua ou auditoria interna, é um processo contínuo que ocorre ao longo do ano.

 Nesse tipo de auditoria, os auditores são contratados pela própria organização para realizar verificações regulares dos registos contábeis e dos procedimentos internos.

 O objetivo da auditoria permanente é identificar e corrigir quaisquer erros ou irregularidades antes que eles se tornem problemas maiores. Além disso, a auditoria permanente também pode fornecer recomendações para melhorar os controles internos e a eficiência operacional da organização.

3.2. Auditoria ocasional

A auditoria ocasional, também conhecida como auditoria externa ou auditoria independente, é realizada por uma empresa de auditoria externa contratada pela organização.

 Esse tipo de auditoria ocorre em intervalos específicos, geralmente anualmente, e tem como objetivo principal emitir uma opinião independente sobre as demonstrações financeiras da organização.

 Os auditores externos revisam os registos contábeis, os procedimentos internos e os controles financeiros da organização para determinar se eles estão em conformidade com as normas contábeis aplicáveis e se refletem adequadamente a situação financeira da organização.

 O relatório de auditoria emitido pela Auditoria ocasional é uma ferramenta importante para os investidores, credores e outras partes interessadas avaliarem a confiabilidade das informações financeiras divulgadas pela organização.

4➧ Tipos de Auditorias Quanto ao período temporal que analisa

Quanto ao período temporal que analisa, destacam-se 2 tipos: Auditoria de informação histórica e Auditoria da informação previsional ou prospetiva

4.1. A auditoria de informação histórica

A auditoria de informação histórica refere-se à análise dos registos e demonstrações financeiras de uma organização em um determinado período passado.

 Esse tipo de auditoria tem como objetivo principal verificar a precisão e confiabilidade das informações contidas nos registos contábeis e demonstrações financeiras, bem como a conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos.

Durante uma auditoria de informação histórica, os auditores examinam os registos contábeis da organização, incluindo livros-razão, balanços patrimoniais, demonstrações de resultados e fluxos de caixa.

 Eles revisam as transações registadas para garantir que estejam corretamente classificadas e registadas de acordo com os princípios contábeis aplicáveis. Os auditores também podem realizar testes adicionais para verificar a validade das informações apresentadas nas demonstrações financeiras.

4.2. A auditoria da informação previsional ou prospetiva

A auditoria da informação previsional ou prospetiva refere-se à análise das projeções e estimativas financeiras de uma organização para um período futuro. Esse tipo de auditoria tem como objetivo principal avaliar a razoabilidade e a confiabilidade das previsões feitas pela administração da organização.

Durante uma auditoria da informação previsional, os auditores revisam as premissas e metodologias utilizadas pela administração para desenvolver as projeções financeiras. Eles avaliam se as premissas são razoáveis e se as metodologias são consistentes com as melhores práticas contábeis.

 Além disso, os auditores também podem realizar testes adicionais para verificar a precisão das projeções financeiras em relação aos resultados históricos e às condições econômicas atuais.

5➧ Tipos de Auditorias Quanto à obrigatoriedade:

A auditoria quanto à obrigatoriedade pode ser: auditoria de fonte legal e auditoria de fonte contratual.

5.1. Auditoria de fonte legal

A auditoria de fonte legal é aquela que é exigida por lei ou regulamento. Ela tem como objetivo verificar se a organização está cumprindo todas as obrigações legais e regulatórias aplicáveis ao seu setor de atuação.

 Essas obrigações podem incluir o pagamento de impostos, a conformidade com normas trabalhistas, a proteção do meio ambiente, entre outros aspetos.

 A auditoria de fonte legal é realizada por auditores independentes, que são profissionais especializados na área contábil e fiscal.

5.2. Auditoria de fonte contratual

A auditoria de fonte contratual é aquela que é estabelecida por meio de contratos ou acordos firmados entre a organização e terceiros.

 Nesse tipo de auditoria, o objetivo é verificar se a organização está cumprindo todas as cláusulas e condições estabelecidas nos contratos ou acordos.

 Por exemplo, uma empresa que presta serviços para outra pode ser submetida a uma auditoria contratual para verificar se está cumprindo os prazos estabelecidos, fornecendo os produtos ou serviços conforme acordado, entre outros aspetos.

6➧ Tipos de Auditorias Quanto ao sujeito que a realiza

Quanto ao sujeito que a realiza, existem dois tipos principais de auditoria: a auditoria interna e a auditoria externa.

6.1. A auditoria interna

A auditoria interna é realizada por profissionais que fazem parte da própria organização. Esses auditores são geralmente funcionários da empresa ou contratados especificamente para essa função.

 A auditoria interna tem como objetivo avaliar os processos internos, identificar riscos e propor melhorias para o controle interno da organização.

 Ela é responsável por verificar se as políticas e procedimentos estão sendo seguidos corretamente, se os controles internos estão adequados e se os objetivos da empresa estão sendo alcançados.

Os auditores internos têm acesso privilegiado às informações da empresa, o que lhes permite realizar uma análise detalhada dos processos e controles internos. Eles podem conduzir testes, revisar documentos, entrevistar funcionários e realizar outras atividades para obter evidências sobre a eficácia dos controles internos.

6.2. Auditoria externa

A auditoria externa é realizada por profissionais independentes contratados pela organização para avaliar suas demonstrações financeiras e relatórios. Esses auditores externos são geralmente empresas especializadas em serviços de auditoria ou profissionais autônomos com experiência na área.

A principal função da auditoria externa é verificar se as demonstrações financeiras da empresa estão em conformidade com os princípios contábeis aplicáveis e se apresentam uma imagem verdadeira e justa da situação financeira da organização.

 Os auditores externos também avaliam se as políticas contábeis adotadas pela empresa são apropriadas e se os controles internos relacionados à elaboração das demonstrações financeiras são eficazes.

7➧ Tipos de Auditorias Quanto ao sector

Quanto ao setor, podemos distinguir dois principais tipos de auditorias: a auditoria do setor público e a auditoria do setor empresarial.

7.1. Auditoria do setor público

A auditoria do setor público é realizada em entidades governamentais, como órgãos públicos, autarquias, empresas estatais e outras organizações que recebem recursos públicos.

 Seu objetivo principal é verificar se essas entidades estão utilizando os recursos de forma adequada, eficiente e transparente, além de garantir a conformidade com as leis e regulamentos aplicáveis.

 A auditoria do setor público também pode avaliar a eficácia dos programas governamentais e a prestação de serviços públicos à população.

7.2. A auditoria do setor empresarial

A auditoria do setor empresarial é realizada em organizações privadas, como empresas comerciais, industriais e de serviços.

 Seu objetivo principal é avaliar a eficácia dos controles internos da organização, identificar riscos e oportunidades de melhoria, além de fornecer informações confiáveis para os acionistas, investidores e demais partes interessadas.

 A auditoria do setor empresarial também pode abranger áreas específicas da empresa, como financeira, operacional, ambiental, entre outras.

Ambos os tipos de auditorias têm suas particularidades e exigem conhecimentos específicos por parte dos auditores. No setor público, por exemplo, é necessário compreender as leis e regulamentos aplicáveis ao órgão ou entidade auditada, além de ter conhecimento sobre as políticas públicas e os princípios de governança.

 Já no setor empresarial, é importante ter conhecimentos contábeis, financeiros e de gestão, além de entender o funcionamento da organização e seus processos internos.